Retención de ISR en RESICO: el 1.25 % paso a paso

La retención de ISR en RESICO es del 1.25 % sobre el monto de cada pago, sin contar el IVA, y solo la hace una persona moral cuando le paga a una persona física del Régimen Simplificado de Confianza por actividades empresariales, profesionales o por rentarle un bien (artículo 113-J de la LISR, texto vigente). No es un impuesto adicional: es un anticipo del ISR de su pago mensual, y ahí se resta.

Si usted factura a empresas, ya lo habrá visto: el depósito llega por debajo del total de la factura. La diferencia son dos retenciones, la de ISR y, en servicios y rentas, la de IVA. Abajo está cada una con su artículo, cómo se escriben en el CFDI y un ejemplo con números para que pueda rehacerlo con los suyos.

Quién hace la retención de ISR en RESICO y quién no

Retiene cualquier persona moral que le pague: una S.A., una S.A.S., una sociedad civil o una asociación. El artículo 113-J no distingue el régimen de quien paga, así que también retiene la persona moral que tributa en el RESICO de personas morales. La obligación cubre tres tipos de ingreso: actividad empresarial (vender bienes, por ejemplo), actividad profesional (honorarios) y uso o goce temporal de bienes (rentas).

No hay retención de ISR en estos casos:

1. Le paga una persona física, aunque tenga negocio y le pida factura. El 113-J habla solo de personas morales; el cliente persona física le paga el total.
2. Vende al público en general. Esas operaciones van en la factura global que pide el artículo 113-G, fracción V, y nadie le retiene nada.
3. Actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras exentas. La regla 3.13.26 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2026, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2025, releva a la persona moral de retener si los ingresos están dentro de la exención del artículo 113-E y el CFDI lleva en «Descripción» la leyenda que la propia regla transcribe.

¿Cómo se refleja la retención en el CFDI?

En su CFDI de ingreso, la retención va en el apartado de impuestos retenidos de cada concepto: ISR al 1.25 % sobre el importe sin IVA. Si el servicio también lleva retención de IVA, se agrega una segunda línea de IVA retenido.

El 113-J obliga a la persona moral a darle un comprobante con el monto retenido y a enterarlo al SAT a más tardar el día 17 del mes siguiente al pago. La RMF 2026 aterriza las dos cosas:

• Regla 3.13.13: la persona moral puede no emitirle un CFDI de retenciones aparte si el CFDI que usted le expide ya señala el monto retenido. Ese comprobante suyo le sirve como constancia para acreditar la retención.
• Regla 3.13.14: la persona moral entera lo retenido en la declaración «Retenciones por servicios profesionales/Régimen Simplificado de Confianza», a más tardar el 17 del mes siguiente. La opción de la regla 3.13.13 no la libera de retener y enterar a tiempo.

Cómo se resta la retención en el pago mensual

El ISR del mes se calcula primero completo y después se le resta lo retenido. El artículo 113-E manda aplicar a todos los ingresos cobrados en el mes, sin IVA y sin deducciones, la tasa del tramo que corresponda, del 1.00 % al 2.50 %; el segundo párrafo del 113-J añade que el impuesto retenido «será considerado en el pago mensual». La calculadora de ISR en RESICO le da la primera cifra; la retención se resta después.

Dos detalles prácticos:

1. La tasa sale del total cobrado, no solo de lo que le pagan empresas. Lo que cobra a personas físicas cuenta para el tramo aunque no tenga retención.
2. La declaración viene prellenada. La regla 3.13.7 de la RMF 2026 indica que el pago se presenta en la declaración «ISR simplificado de confianza. Personas físicas», a más tardar el 17 del mes siguiente, prellenada con sus CFDI de ingreso, egreso y pago. Conviene cotejar que las retenciones que aparecen coincidan con sus facturas cobradas; un CFDI cancelado y vuelto a emitir, por ejemplo, puede dejar la cifra descuadrada.

Ese pago mensual, además, es definitivo: la misma regla 3.13.7 releva de la declaración anual por los ingresos del RESICO, así que la retención se aprovecha mes a mes. Las tasas completas del régimen están en la guía del RIF al RESICO.

¿Y el IVA retenido?

En honorarios y rentas, la persona moral también le retiene IVA: dos terceras partes del IVA que usted le traslada. La obligación está en el artículo 1-A, fracción II, inciso a) de la Ley del IVA (servicios personales independientes y uso o goce temporal de bienes prestados por personas físicas) y la proporción de dos terceras partes en el artículo 3, fracción I, incisos a) y c) del Reglamento de la Ley del IVA. Sobre el importe sin IVA, eso equivale a dos terceras partes del 16 %, es decir, 10.67 % redondeado.

Si lo que usted vende son bienes, la persona moral le retiene el 1.25 % de ISR pero no le retiene IVA: el inciso a) del 1-A solo alcanza servicios y rentas. El mismo artículo tiene supuestos aparte, como los fletes, que llevan retención del 4 % sobre la contraprestación (artículo 3, fracción II del Reglamento).

El IVA retenido tampoco se pierde. En su declaración de IVA del mes, al IVA que trasladó le resta lo que le retuvieron y el IVA acreditable de sus gastos; la RMF 2026 (regla 3.13.19) prevé para el RESICO la declaración «IVA simplificado de confianza», también al día 17.

Ejemplo resuelto: un honorario de 20,000 pesos

Caso tipo, con las tasas de la ley: una diseñadora en RESICO cobra en octubre unos honorarios de 20,000 pesos más IVA a una S.A. de C.V., y es su único ingreso del mes.

En su CFDI van esas cuatro cifras: base 20,000.00; IVA trasladado 3,200.00; ISR retenido 250.00; IVA retenido 2,133.33.

Su pago mensual de ISR de octubre queda así: 20,000 pesos cobrados caen en el primer tramo de la tabla del 113-E (hasta 25,000 pesos), al 1.00 %, o sea 200.00 pesos. Menos los 250.00 retenidos, resulta un saldo a favor de 50.00 pesos. En IVA, de los 3,200.00 trasladados le retuvieron 2,133.33, así que quedan 1,066.67 por pagar antes de restar su IVA acreditable.

Si ese mismo mes hubiera cobrado además 40,000 pesos a clientes personas físicas, el total de 60,000 caería en el tramo del 1.50 %: ISR de 900.00, menos los 250.00 retenidos, 650.00 por pagar. Mismo honorario, misma retención, otro resultado: por eso la retención se lleva factura por factura y no se estima.

Cuando la retención supera el impuesto del mes

Pasa en los dos primeros tramos de la tabla: si casi todo lo cobra de personas morales y sus ingresos del mes no pasan de 50,000 pesos, la tasa del tramo (1.00 % o 1.10 %) es menor que el 1.25 % retenido, y la declaración da saldo a favor.

Ese saldo se puede recuperar. La regla 3.13.34 de la RMF 2026 permite pedir la devolución del saldo a favor de cada declaración mensual en el mes siguiente, o juntar todos los del año y pedirlos en una sola solicitud a partir del 17 de enero del año siguiente. Las dos vías van por el Formato Electrónico de Devoluciones, con la documentación de la ficha 70/CFF del Anexo 2. Con saldos de 50 pesos al mes, juntar los del año ahorra once trámites. Antes de solicitarla, revise que su e.firma no esté por vencer; aquí explicamos cómo renovar la e.firma.

La retención no se discute con la empresa que le paga: se cuadra con sus facturas. Si la cifra retenida y la de su CFDI no coinciden, el problema aparece en la declaración del 17, no en el depósito.

Qué revisar este mes

Antes del 17, tres cotejos: que cada factura a persona moral lleve la retención de ISR al 1.25 % sobre la base sin IVA; que la declaración prellenada muestre la misma suma de retenciones que sus CFDI cobrados; y, si el mes da saldo a favor, decidir si lo pide al mes siguiente o lo acumula para enero.

En nuestro plan de contador para RESICO emitimos o revisamos sus CFDI y controlamos las retenciones que le hacen sus clientes personas morales, factura por factura. Lo que cuesta está en precios; si quiere que revisemos sus retenciones del año, escríbanos desde contacto con sus CFDI del periodo.