¿Qué régimen fiscal le toca?

Actividad empresarial y profesional

El régimen general de las personas físicas (arts. 100 a 110). Aquí sí se deducen gastos, y por eso pide contabilidad ordenada los doce meses del año.

A quién le aplica

Personas físicas con negocio o con honorarios: quien rebasa los 3,500,000 MXN del RESICO, quien no puede estar en él y quien prefiere deducir.

Qué se presenta

Pagos provisionales mensuales de ISR (art. 106), IVA mensual, la DIOT cuando corresponda (art. 32 de la Ley del IVA) y la declaración anual en abril (art. 150).

Dónde se atora

Gastos sin CFDI a su RFC, o pagados en efectivo por encima del límite del artículo 27: el gasto es real, pero no se deduce.

El ISR se calcula sobre la utilidad: ingresos efectivamente cobrados menos deducciones efectivamente pagadas y amparadas con CFDI a nombre de su RFC (arts. 102 a 105). El pago provisional aplica la tarifa progresiva del artículo 106 elevada al periodo y la declaración anual, la del artículo 152. En las dos, la tasa marginal más alta es el 35 %.

No hay tope de ingresos. Es el destino natural de quien rebasa el RESICO y también la opción de quien, sin rebasarlo, tiene tantos gastos deducibles que pagar sobre el ingreso bruto le sale más caro. Esa comparación se hace con sus números de los últimos doce meses, no de memoria: en un negocio con mucha compra de insumos el general suele ganar, y en un servicio profesional sin gastos casi nunca.

Arrendamiento

Para quien renta casa, local o bodega (arts. 114 a 118). Puede deducir sus gastos comprobados o tomar la deducción opcional del 35 %.

A quién le aplica

Dueños de inmuebles en renta. También se puede tributar por estos ingresos en RESICO si no rebasa su tope.

Qué se presenta

Pagos provisionales mensuales de ISR y trimestrales cuando los ingresos del periodo no rebasan el límite del artículo 116, el IVA cuando la renta lo cause, y la anual en abril.

Dónde se atora

Rentas cobradas sin expedir CFDI al inquilino (art. 118, fracción III): la factura no es opcional aunque el inquilino no la pida.

La deducción opcional del artículo 115 —el 35 % de los ingresos, más el impuesto predial del año— sustituye a las deducciones reales. Conviene cuando el inmueble está pagado y da pocos gastos; no conviene cuando hay obra, intereses de un crédito hipotecario o mantenimiento fuerte, porque esos conceptos comprobados suelen pasar del 35 %.

El IVA depende del uso del inmueble: la renta de casa habitación está exenta (art. 20, fracción II, de la Ley del IVA) y la de local comercial, bodega o nave lleva el 16 %. Es la confusión más común de esta guía, y se nota en el primer requerimiento.

Sueldos y salarios

Si está en nómina, su patrón calcula, retiene y entera el ISR por usted (arts. 94 a 99). Usted solo presenta la anual en los casos que marca la ley.

A quién le aplica

Trabajadores con nómina. Se puede sumar a RESICO o a arrendamiento si además factura por su cuenta.

Qué se presenta

Nada cada mes: lo hace el patrón. La anual, en abril, en los supuestos del artículo 98.

Dónde se atora

Dejar pasar la anual cuando había saldo a favor: la devolución tiene plazo y después ya no se recupera.

El artículo 98, fracción III, obliga a presentar declaración anual cuando tuvo dos o más patrones al mismo tiempo, cuando dejó de prestar servicios antes del 31 de diciembre, cuando percibió otros ingresos acumulables, cuando su patrón no estaba obligado a retener o cuando sus ingresos por salarios del año pasaron de 400,000 MXN.

Aunque no esté obligado, presentarla suele convenir: es la vía para aplicar las deducciones personales del artículo 151 —gastos médicos, intereses reales de crédito hipotecario, aportaciones para el retiro, y las colegiaturas en los términos del decreto vigente— y recuperar el saldo a favor. Ese artículo tiene su propio tope global, así que no todo lo gastado se resta.

Régimen general y RESICO de personas morales

Las S.A. de C.V. y las S. de R.L. pagan el 30 % de ISR (art. 9). Con ingresos de hasta 35,000,000 MXN y socios que sean solo personas físicas pueden tributar en el RESICO de personas morales (arts. 206 a 215).

A quién le aplica

Empresas con acta constitutiva. El RESICO de personas morales, solo si no rebasó 35,000,000 MXN en el ejercicio inmediato anterior y cumple los requisitos del artículo 206.

Qué se presenta

Pagos provisionales de ISR, IVA mensual, nómina con IMSS cuando hay trabajadores, contabilidad electrónica (art. 28 del Código Fiscal) y la anual dentro de los tres meses siguientes al cierre: marzo.

Dónde se atora

Retiros de los socios sin soporte: pueden tratarse como dividendos (art. 140) y generar ISR adicional, además de salir en la primera revisión.

La diferencia entre los dos no es la tasa —en los dos es el 30 %—, sino cuándo se acumula: el régimen general acumula al facturar y el RESICO de personas morales, cuando el dinero se cobra y el gasto se paga (arts. 207 y 208). Para una empresa que cobra a 60 o 90 días eso cambia el flujo de caja del año, no el impuesto final.

El RESICO de personas morales pide que todos los socios sean personas físicas y deja fuera, entre otros supuestos del artículo 206, a la sociedad cuyos socios controlen o administren otras sociedades o sean partes relacionadas. A cambio permite deducir las inversiones con porcentajes mayores hasta cierto monto (art. 209).