La DIOT es la declaración informativa con la que usted reporta al SAT, proveedor por proveedor, el IVA que pagó, retuvo y acreditó en el mes. Se presenta en línea y sin pago, y la deben las personas morales del régimen general y las personas físicas con actividad o arrendamiento que ingresaron más de 4 millones de pesos el año anterior; RESICO está relevado. Sus cifras no siempre son iguales a las de la declaración de IVA, pero deben poder explicarse: abajo resolvemos octubre de 2026 con una empresa completa.
¿Quién presenta la DIOT y quién está relevado?
La obligación nace del artículo 32, fracción VIII, de la Ley del IVA (última reforma DOF 12 de noviembre de 2021). Los relevos están en la Resolución Miscelánea Fiscal 2026 (RMF; compilado con la Segunda Resolución de Modificaciones, DOF 1 de octubre de 2026), y la ficha del trámite en el portal del SAT los repite:
| Contribuyente | ¿Presenta DIOT? | Fundamento |
|---|---|---|
| Persona moral del régimen general | Sí | LIVA 32, fr. VIII |
| RESICO, persona física o moral | No | Regla 3.13.17 |
| Persona física con actividad empresarial, honorarios, plataformas o arrendamiento, con ingresos totales de hasta $4’000,000 el año anterior | No | Regla 2.8.1.17 |
| La misma persona física, si rebasó esa cifra | Sí | LIVA 32, fr. VIII |
| Persona física que inicia y estima no rebasarla | No | Regla 2.8.1.17 |
Fíjese en dos palabras de la regla 2.8.1.17: habla de ingresos totales del ejercicio anterior, y el relevo alcanza a la DIOT y a la contabilidad electrónica, no a la declaración mensual de IVA. La RMF es anual: si en diciembre sale la de 2027, estas reglas se vuelven a leer. Si duda de su régimen, vea la guía de regímenes fiscales.
¿Cuándo vence la DIOT: el día 17 o el último del mes?
Con la RMF 2026, el último día del mes siguiente. La Ley del IVA dice «a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior», pero la regla 4.5.1 da el plazo «durante el mes inmediato posterior», y la ficha del SAT repite ese criterio. La DIOT de octubre de 2026 vence el lunes 30 de noviembre; si el último día es inhábil, el plazo pasa al siguiente día hábil (artículo 12 del Código Fiscal de la Federación).
La declaración de IVA no tiene esa holgura: el artículo 5o.-D de la ley la fija el día 17. Las empresas agrícolas, silvícolas, ganaderas y de pesca presentan la DIOT cada semestre (Comunicado 42/2025 del SAT).
Cómo presentar la DIOT en la plataforma del SAT
Desde el 1 de agosto de 2025 solo se presenta en la plataforma nueva
(pstcdi.clouda.sat.gob.mx), según el Comunicado 42/2025 del SAT, del 30 de julio de 2025. Un
tutorial que le mande descargar un programa está desfasado. La guía de llenado del SAT para
2025 en adelante sigue este orden:
- Entre con RFC y Contraseña o e.firma y elija Presentar declaración.
- Seleccione DIOT, ejercicio, periodicidad, periodo y tipo de declaración.
- Marque La presenta con datos o La presenta sin operaciones.
- Capture hasta 30 registros a mano o suba un archivo .txt, que admite más de 40 mil registros según el mismo comunicado.
- Compare la suma de sus registros con la sección Totales y revise la vista previa.
- Envíe. El acuse sale en el momento.
El instructivo de carga masiva del SAT (enero de 2025) pide columnas separadas por «|», codificación UTF-8 e importes sin decimales, y un campo obligatorio por proveedor: manifestar si dio efectos fiscales a sus comprobantes.
¿Hay que presentar la DIOT sin operaciones?
No hay una norma que lo diga. Ni el artículo 32, fracción VIII, ni la RMF 2026 regulan el mes sin proveedores. Lo que existe es la opción «La presenta sin operaciones» en la plataforma y unas preguntas frecuentes del SAT sobre la DIOT 2014 que contestaban que sí mientras se tuviera registrada la clave de IVA.
Si usted está obligado, recomendamos presentarla: son unos clics y deja acuse, contra una multa que empieza en $14,880. Si está relevado, no aplica.
Qué pasa si no presenta la DIOT
La multa va de $14,880 a $29,750, y con reincidencia aumenta al 100 % por cada nuevo incumplimiento (artículo 82, fracción XXVI, del Código Fiscal; Anexo 5 de la RMF 2026, DOF 28 de diciembre de 2025). El artículo 81, fracción XXVI, castiga también presentarla «incompleta o con errores». Si la corrige por su cuenta, antes de que la autoridad la descubra o le notifique un requerimiento, el artículo 73 dice que no se imponen multas.
Y hay dos costos que no son la multa:
- Opinión de cumplimiento. La regla 2.1.36 revisa, entre otras obligaciones, la DIOT del ejercicio y de los cuatro anteriores. Una omisión puede volver negativa la opinión de cumplimiento que le pide un cliente.
- Devolución de IVA. La regla 2.3.4 exige tener presentada la DIOT del periodo antes de solicitar la devolución del saldo a favor, salvo facilidad que la dé por cumplida.
Los requisitos para acreditar IVA del artículo 5o. de la ley no mencionan la DIOT; eso no la vuelve opcional.
Ejemplo resuelto: un octubre que cuadra con la declaración de IVA
Caso tipo: una comercializadora de Monterrey, S.A. de C.V., todo a tasa de 16 %, sin actividades exentas. En octubre de 2026 cobró ventas por $500,000 más $80,000 de IVA. Esto pasó con sus proveedores:
| Operación | Tercero / operación | Valor sin IVA | IVA | IVA retenido | ¿DIOT de octubre? |
|---|---|---|---|---|---|
| Mercancía, factura PUE pagada en octubre | 04 / 02 | 120,000 | 19,200 | 0 | Sí |
| Factura PPD de septiembre, pagada en octubre | 04 / 02 | 50,000 | 8,000 | 0 | Sí |
| Factura PPD de octubre, sin pagar | 04 / 02 | 60,000 | 9,600 | 0 | No |
| Honorarios de una abogada persona física | 04 / 03 | 15,000 | 2,400 | 1,600 | Sí |
| Ocho proveedores menores | 15 / 87 | 12,000 | 1,920 | 0 | Sí |
| Mercancía importada, base del pedimento | 05 / 07 | 20,000 | 3,200 | 0 | Sí |
| Total en la DIOT | 217,000 | 34,720 | 1,600 |
Claves del instructivo: 04 nacional, 05 extranjero, 15 global; 02 enajenación, 03 servicios profesionales, 07 importación, 87 operaciones globales.
Lo que decide cada renglón:
- La factura PPD manda por el pago, no por la fecha. El IVA debe estar «efectivamente pagado en el mes» (LIVA 5o., fr. III). Los $60,000 esperan a noviembre; los $50,000 de septiembre entran ahora. Es lo que confirma la conciliación bancaria del mes.
- El renglón global tiene tope. La regla 4.5.2 permite no detallar proveedores hasta 10 % de los pagos del mes y $50,000 por proveedor. Aquí son $13,920 de $248,620 pagados, 5.6 %.
- El extranjero va con sus datos. Número de identificación fiscal, nombre y país; el RFC es opcional (instructivo del SAT).
Falta la que mueve el cuadre: la retención. La empresa retuvo dos terceras partes del IVA de la abogada (Reglamento de la LIVA, artículo 3, fracción I): $1,600. Esa cantidad se entera con la declaración de octubre y, según la LIVA 5o., fracción IV, se acredita hasta la declaración siguiente. En septiembre pasó lo mismo con otros honorarios: $960 retenidos, enterados entonces, que se acreditan ahora.
El puente entre la DIOT y la declaración:
| Concepto | Importe |
|---|---|
| IVA de las operaciones en la DIOT | 34,720 |
| Menos retención de octubre, acreditable en noviembre | -1,600 |
| Más retención de septiembre, ya enterada | 960 |
| IVA acreditable de la declaración de octubre | 34,080 |
La declaración de IVA de octubre:
| Concepto | Importe |
|---|---|
| IVA trasladado y cobrado | 80,000 |
| IVA acreditable | -34,080 |
| IVA a cargo | 45,920 |
| Retención de honorarios a enterar | 1,600 |
| Total a pagar | 47,520 |
La guía del SAT solo avisa que el IVA acreditable, el no acreditable y el de proporción no pueden sumar más que el IVA pagado; no explica este desfase entre meses. Guarde el puente cada mes. Si la diferencia no sale de las retenciones, busque una PPD mal ubicada o IVA no acreditable, campo que la regla 4.5.1 solo dispensa a las personas físicas.
Cómo corregir una DIOT con error
Se elige complementaria en Tipo de declaración. Antes vea si el error llegó al impuesto. Un RFC equivocado se corrige solo en la DIOT. Pero si la empresa del ejemplo hubiera acreditado los $9,600 de la PPD sin pagar, su IVA a cargo estaría $9,600 abajo: toca complementaria de IVA, además de la DIOT.
¿La presenta usted o su contador?
Con pocos proveedores, todos PUE y sin retenciones, la captura manual alcanza y puede hacerla usted. Recomendamos delegarla si hay PPD, retenciones o importaciones, porque ahí la cifra correcta depende de cuándo se pagó cada factura y de lo declarado el mes anterior, no del portal.
En la contabilidad de empresas presentamos ISR, IVA y DIOT cada mes, con conciliación contable y revisión de CFDI. El precio varía según régimen fiscal, volumen de operaciones y necesidades del contribuyente: lo tiene en precios. Si la DIOT de octubre sigue pendiente, tiene hasta el 30 de noviembre: escríbanos desde contacto con su constancia de situación fiscal y las facturas pagadas del mes.
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